Čo musí obsahovať faktúra

Najprv zistite, ktorý zoznam sa vás týka

Na faktúru sa vzťahujú dva rôzne predpisy podľa toho, kto ju vystavuje. Platiteľ DPH sa riadi § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Kto platiteľom DPH nie je, riadi sa § 3a Obchodného zákonníka a zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorý určuje náležitosti účtovného dokladu.

Rozdiel je podstatný. Zoznam pre platiteľa DPH je dlhší a prísnejší, pretože z faktúry musí byť zrejmý základ dane, sadzba aj výška dane. Neplatiteľ DPH naopak na faktúre daň neuvádza vôbec.

Faktúra platiteľa DPH

Podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH musí faktúra obsahovať tieto údaje:

• meno a adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne dodávateľa a jeho IČ DPH
• meno a adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne odberateľa a jeho IČ DPH
• poradové číslo faktúry
• dátum dodania tovaru alebo služby, ak je odlišný od dátumu vyhotovenia faktúry
• dátum vyhotovenia faktúry
• množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby
• základ dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene
• uplatnenú sadzbu dane, prípadne oslobodenie od dane
• výšku dane spolu v eurách

Faktúra neplatiteľa DPH

Ak nie ste platiteľom DPH, vaša faktúra je predovšetkým účtovným dokladom a obchodným dokumentom. Musí obsahovať:

• slovné a číselné označenie dokladu, teda označenie „Faktúra" a jej číslo
• obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov, teda predmet fakturácie, dodávateľa a odberateľa
• peňažnú sumu, prípadne cenu za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
• dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia
• identifikačné údaje podnikateľa podľa § 3a Obchodného zákonníka: obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, IČO a údaj o zápise v obchodnom alebo živnostenskom registri
• informáciu, že nie ste platiteľom DPH. Zákon túto vetu nepredpisuje, ale bez nej odberateľ nevie, prečo na faktúre nie je daň.

Kedy stačí zjednodušená faktúra

Pri nižších sumách zákon pripúšťa zjednodušenú faktúru, na ktorej nemusia byť identifikačné údaje odberateľa ani jednotková cena. Limity sú tri:

Čo na faktúre byť nemusí

Pečiatka ani podpis medzi zákonnými náležitosťami faktúry nie sú. Ani v jednom z uvedených zoznamov sa nenachádzajú a faktúra bez nich je platná. Zvyk pochádza z čias papierových dokladov a drží sa dodnes, takže niektorí odberatelia ich stále vyžadujú. Je to ich požiadavka, nie požiadavka zákona.

Rovnako nie je predpísaný vzhľad faktúry, jej farebnosť ani logo. Zákon určuje, aké údaje musia byť uvedené, nie ako má dokument vyzerať.

Najčastejšie chyby

• Prerušený rad čísel faktúr. Číslovanie má byť poradové, takže preskočené alebo opakované číslo je problém pri kontrole.
• Chýbajúci dátum dodania. Uvádza sa vždy, keď sa líši od dátumu vyhotovenia, a práve od neho sa odvíja zdaňovacie obdobie.
• Zámena IČ DPH a DIČ. Sú to dve rôzne čísla a na faktúre platiteľa DPH sa vyžaduje IČ DPH.
• Nesprávne údaje odberateľa. Meno a adresa musia sedieť s registrom, nie s tým, ako sa firma podpisuje v e-mailoch.

Čo sa mení od roku 2027

Uvedené náležitosti nezanikajú, mení sa však forma. Od 1. januára 2027 budú musieť platitelia DPH pri domácich faktúrach medzi podnikateľmi a voči štátu vystavovať štruktúrovanú e-faktúru a posielať ju cez certifikovaného poskytovateľa. Tie isté údaje teda budú musieť byť v strojovo čitateľnom formáte, nie v PDF.

Časté otázky